某公司2004年12月购入一台设备，240，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法折旧。2005年12月31日，固定资产减值准备20。减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。假设所得税率为25%，则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—2： 表5—2 单位： 年份 2004年末 2005年末 2006年末 2007年末 (已清理) 固定资产 240 240 240 0 减：累计折旧 0 80 70 0 固定资产净值 240 160 90 0 减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净额 240 140 70 0 税法计算的累计折旧 0 80 160 0 计税基础 240 160 80 0 可抵扣暂时性差异 0 20(即160-140) 10(即80-70) 0 递延所得税资产余额 0 5(即20×25%) 2.5(即10×25%) 0 说明：会计每年折旧额：2005年：(240-0)/3=80()；2006年：(140-0)/2=70()；2007年：(70-0)/1=70()。税法折旧额：每年都是80。 上述甲公司每年末所得税会计分录如下：