【案例】某市卷烟厂为增值税一般纳税人,无自制烟丝工艺流程,主要生产 M牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条,下同),最高不含税售价90元/条。发生如下业务: 资料( 1)从烟农手中购进一批烟叶,收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元,将其委托乙企业加工成烟丝,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费2万元。 资料(2)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税6.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明价款40万元、增值税5.2万元,途中由于保管不善,材料丢失2%。月末盘点时发现,外购烟丝发生非正常损失,成本5.86万元,其中包括运费成本1.86万元。 资料(3)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱,下同),取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同,采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱,不含税价款100万元,合同约定本月收回50%的货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40%的货款。 要求:( 1)根据资料(1),计算乙企业应代收代缴消费税。 资料( 4)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟,生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会,卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。成本利润率为5%。 其他资料:期初库存烟丝买价 35万元,期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。雪茄烟的税率为36%;烟丝的消费税税率为30%;卷烟调拨价格在70元以上的(含70元,不含增值税)为56%,每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%,每标准箱(250标准条)150元; 要求:( 1)根据资料(1),计算乙企业应代收代缴消费税。 ( 2)根据资料(3),计算该企业应当缴纳的消费税。 ( 3)根据资料(4),计算该企业应当缴纳的消费税。 ( 4)计算该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。 (5)进行消费税申报(填写主表,拍照上图)