综合演练二：制造企业预算的编制 1． 业务背景 杭汽轮公司是一家制造性企业，它按季度来编制财务预算。为了更加合理地安排资金，拟编制2009年度的预算。公司2009年期初的资产负债表见下表。 资产负债表 2008年12月31日 项目 金额 项目 金额 流动资产 现金 应收账款 原材料存货 产成品存货 合计 固定资产 土地 房屋及设备 减：折旧 合计 50000 25000 40000 44000 159000 26000 24000 22000 28000 流动负债 应付账款 合计 所有者权益 股本 留存收益 所有者权益合计 7000 7000 150000 30000 180000 资产总计 187000 负债及所有者权益总计 187000 公司2009年度预计资料汇集如下。 (1) 公司只生产一种产品，销售单价为1万元，预计年度内4个季度的销售量经测算分别为100件、150件、130件和120件。根据以往经验，销货款在当收到50%，其余部分将在下一季度收到。预计2009年年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款25000元。 (2) 公司每季存货量为下一季度销售量的10%，2009年年度第1季度期初存货量为10件，2009年度第4季度期末存货量为11件。 (3) 公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为2千克，每千克单价为1000元，每季度末的材料存货量为下一季度生产用量的20%，每季度的购料款当60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为7000元，估计预算年度期初材料存量为40千克，期末材料存量为50千克。 (4) 公司在2009年度所需直接人工工资率均为10元，单位产品需用直接人工工时为200小时，并且公司以现金支付的直接人工工资均付款。 (5) 公司在2009年度变动制造费用为200400元(其中间接人工10万元，间接材料5万元，水电费4万元，维修费1万元，机物料消耗400元)，固定制造费用10万元(其中维修费2万元，折旧费2万元，管理费6万元)。公司的变动制造费用分配率按直接人工工时计算，以现金支付的各项制造费用均付款；固定制造费用，按季平均分配。 (6) 公司在2009年度预计变动销售及管理费用总计为30万元，按预计销售量计算分配率；固定销售及管理费用为20万元，按季平均分配。 (7) 公司预算期内现金余额最低限额为5万元，最高限额为10万元。预计每季度支付股利2万元。在第1季度购置设备10万元，第2季度购置设备5万元，第3季度购置设备3万元，第4季度无设备购置。借款利率为年利率6%(假定借款期初借、期末还，按季支付利息，借款必须是1000的整数倍)。预计预算期初现金余额为5万元。预算期按季度编制现金预算。所得税每季预交10万元。 2． 业务要求 根据以上资料编制杭汽轮2009年度有关预算(编制销售预算表、预期的现金收入计算表、生产预算表、直接材料采购预算表、材料采购现金支出计算表、直接人工预算表、制造费用预算表、产品单位成本预算表、期末存货预算表、销售及管理费用预算表、现金预算表、预计损、预计资产负债表)。 2009年度销售预算表 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销售量/件 销售单价/元 预计销售额/元 2009年度预期的现金收入计算表　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销售额 收到上季度应收销货款 收到本季度销货款 现金收入合计 2009年度生产预算表　　　　　　　　　　　　单位：件 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销售量 加：预计期末存货量 减：期初存货量 预计生产量 2009年度直接材料采购预算表　　　　　　　　　单位：千克 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量/件 单位产品材料消耗定额 预计生产需要量 加：期末存量 减：期初存量 材料采购量 2009年度材料采购现金支出计算表　　　　　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 材料采购量/千克 材料计划单价/(元/千克) 预计材料采购额 应付上季度赊购款 应付本季度现购款 现金支出合计 2009年度直接人工预算表 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量/件 单位产品直接人工工时/小时 直接人工总工时用量/小时 单位工时工资率/元 预计直接人工成本/元 2009年度制造费用预算表　　　　　　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 直接人工工时/小时 变动制造费用分配率 变动制造费用现金支出 固定制造费用现金支出 固定制造费用 减：折旧 制造费用现金支出合计 2009年度产口单位成本预算表　　　　　　　　　　　单位：元 成本项目 单位产品消耗定额 金额 单位成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位变动生产成本 2009年度期末存货预算表　　　　　　　　　　　　单位：元 期末存货量 单位变动生产成本 期末存货成本 2009年度销售及管理费用预算表　　　　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销售量/件 变动销售及管理费用分配率 变动销售及管理费用现金支出 固定销售及管理费用现金支出 现金支出总额 2009年度现金预算表　　　　　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初现金余额 加：本期现金收入(预期的现金收入计算表) 合计 减：本期现金支出 直接材料(材料采购现金支出计算表) 直接人工(直接人工预算表) 制造费用(制造费用预算表) 销售及管理费用(销售及管理费用预算表) 购置设备 支付所得税 支付股利 现金支出合计 现金节余或不足 筹措资金 向银行借款 归还借款 支付利息 期末现金余额 2009年度预计损　　　　　　　　　　　　　单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年合计 销售收入 减：变动成本 生产成本 销售及管理费用 贡献 减：固定成本 制造费用 销售及管理费用 营业利润 减：利息费用 税前利润 减：所得税 净利润 2009年12月31日预计资产负债表　　　　　　　　　　　单位：元 流动资产 现金 应收账款 原材料存货 产成品存货 合计 固定资产 土地 房屋及设备 减：折旧 合计 流动负债 应付账款 合计 所有者权益 股本 留存收益 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总计