甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。 ( 1 )甲公司 7 月 1 日将 3000 美元兑换为人民币,当日银行美元的买入价为 1 美元= 6.6 元人民币,当日的市场汇率为 1 美元= 6.65 元人民币。 ( 2 )甲公司 10 月 5 日向美国某公司赊销商品一批,以美元结算,价款共计 6000 美元,按合同规定,一个月后付款。交易发生日的汇率为 1 美元= 6.85 元人民币, 10 月 31 日的汇率为 1 美元= 6.87 元人民币,收款日的汇率为 1 美元= 6.90 元人民币(该业务不考虑增值税)。 ( 3 )甲公司 10 月 10 日从中国银行借入短期借款 50000 美元,款项当日存入银行。当日市场汇率为 1 美元= 6.86 元人民币。 12 月 1 日归还借款时美元卖出价为 1 美元= 6.90 元人民币,当日即期汇率为 1 美元= 6.88 元人民币。 ( 4 ) 11 月 10 日,进口一批 Y 材料,发生价款 500000 美元尚未支付,当日市场汇率为 1 美元= 6.12 元人民币。以人民币支付进口关税 44 万元,支付增值税 595000 元。该批 Y 材料专门用于生产 10 台 Z 型号机器。 Z 型号机器在国内尚无市场,公司所生产的 Z 型号机器主要用于出口。 假设不考虑相关税费的影响。 <1> 、编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。 <2> 、编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录,并编制10月31日和收款日的会计分录。 <3> 、编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。 <4> 、编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。