非货币性资产交换练习 1 、 20 × 8 年 9 月, A 公司以生产经营过程中使用的一台设备交换 B 打印机公司生产的一批打印机,换入的打印机作为固定资产管理。 A 、 B 公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17% 。设备的账面原价为 150 万元,在交换日的累计折旧为 45 万元,公允价值为 90 万元。打印机的账面价值为 110 万元,在交换日的市场价格为 90 万元,计税价格等于市场价格。 B 公司换入 A 公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。 假设 A 公司此前没有为该设备计提资产减值准备,整个交易过程中,除支付设备的运杂费 15 000 元外,没有发生其他相关税费。假设 B 公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备,其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。 要求做 A 、 B 有计分录 2 、甲公司与乙公司经协商,甲公司以其持有的一项专利权与乙公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对于换入资产仍供经营使用。在交换日,甲公司的专利权的账面原价为 900 万元,已计提累计摊销 150 万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为 800 万元,乙公司拥有的机器设备的账面价值原价为 1 000 万元,已计提折旧 300 万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为 755 万元, 甲公司另支付了 35.35 万元给乙公司(增值税差 80.35 ,公允价值差 -45 )。 假定两公司均为增值税一般纳税人,销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为 17% 和 6% 上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证;不考虑其他相关税费。 要求做甲公司与乙公司有计分录 3 、丙公司拥有一台专有设备,该设备账面原价 450 万元,已计提折旧 330 万元。丁公司拥有一项长期股权投资,账面价值 90 万元,两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公司的长期股权投资,该专有设备是生产某种产品必需的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊,其公允价值不能可靠计量;丁公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价,其公允价值也不能可靠计量。经双方商定,丁支付了 20 万元补价。假定交易中没有涉及相关税费。 要求做丙、丁有计分录