综合分析题可能涉及的税率一览表 甲企业2005年度利润表如下：(单位：人民币元) 1．增值税：销售自己使用过的应征增值税的资产征收率为6% 2．营业税：“建筑业”税率为3%、“服务业”、“销售不动产”税率为5% 3．城市维护建设税：税率为7% 4．教育费附加：附加率为3% 5．印花税：“财产租赁合同”税率为1‰、“产权转移书据”税率为0.5‰ 6．个人所得税 个体工商户的生产经营所得适用税率表 级数 税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过5000元的部分 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 过50000元的部分 5 6750 甲公司是市属国有企业，为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为33%，注册税务师于2008年2月受托对该公司2007年度纳税情况进行审查。 要求： 1．根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。 2．计算税、费(列出相应的计算步骤，每步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补税会计分录。 一、企业基本情况及说明： 1．该公司2007年度实现利润总额2000000元，已计算出全年企业所得税660000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 2．审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 3．2006年12月份该企业街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清，该企业从2007年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 1．3月30日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元，账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用——门店 50000 2．10月15日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元，其账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收入 58000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务成本 198 贷：应交税费——应交营业税 180 ——应交城市维护建设税 12.6 ——教育费附加 5.4 后附： (1)甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额9860元； (2)地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元； (3)银行进账单一张，金额为73860元； (4)出库单一张。 3．11月8日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共234000元，其中货物价款200000元，增值税款34000元，账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 后附： (1)海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司； (2)支票存根一张； (3)入库单一张。 4．12月1日该企业于2006年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%，该联营公司2007年度盈利为600000元，所得税税率为15%，甲公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税，账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张100000元。 5．12月8日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部灾区捐款50000元，账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000 后附： (1)接受捐赠单位开出的收据； (2)支票存根两张。 6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“”轿车一辆，价款50000元，卡车一辆，价款40000元，甲公司于12月8日将“”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧31000元，取得转让净收益1000元，账务处理为： 借：固定资产清理 1000 贷：营业外收入 1000 后附： (1)资金往来发票一张，注明售车，价款20000元； (2)进账单一张； (3)转让协议一份，注明价款20000元，未贴花。