假定甲企业2019年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25% (1)该企业2019年会计与税收之间差异包括以下事项: 1国债利息收入100万元 2税款滞纳金120万元 3交易性金融资产公允价值增加140万元 4计提固定资产减值准备400万元 5因售后服务预计费用220万元 (2)假定甲企业2019年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如表6-5所示: 表6-5 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 5400000 4000000 1400000 固定资产 30000000 34000000 4000000 预计负债 2200000 0 2200000 总计 1400000 6200000 (3)假定2020年利润总额为2000万元,2020年资产负债表中部分项目情况如表6-6所示: 表6-6 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 5800000 6000000 200000 固定资产 30000000 34000000 4000000 预计负债 1200000 0 1200000 无形资产 2000000 0 2000000 总计 2000000 5400000 要求: 2 算确认2019年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额; 2计算确定2019年度应纳税所得额及所得税; 3 制2019年度所得税费用确认的会计分录; 4 算确认2020年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额; 5 算确认2020年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额; 6 制2020年度所得税费用确认的会计分录。