金鹰公司是一家上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税, 2013 年及以前适用的所得税税率为 25 %。该公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。 2013 年利润总额为 3 000 万元,该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项(假定除以下所述事项外,无其他差异): ( 1 )取得国债利息收入 80 万元; ( 2 )企业预收客户一笔货款 100 万元 , 因不符合收入确认条件 会计上作为预收账款反映 , 但符合税法规定的收入确认条件; ( 3 )年末存货账面余额 500 万元,已提存货跌价准备 60 万元; ( 4 ) 8 月取得一项交易性金融资产,其初始入账金额为 95 万元, 12 月 31 日该项交易性金融资产的公允价值为 153 万元; 要求: (1)计算本公司 2013 年度的应纳税所得额和应交所得税; (2)确定相关资产、负债的账面价值和计税基础,并计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 (3)计算递延所得税资产和递延所得税负债及递延所得税; (4)编制确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。