某企业为增值税一般纳税人,发生的相关业务如下: (1)2019年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元,增值税税额为650万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本1 300万元;确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。 (2)2020年1月5日,以银行存款购入一项管理用特许权,价款为48万元,增值税税额为2.88万元,受益期为10年。12月1日将此特许权处置,开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。 (3)2020年4月1日以租赁入一间销售展厅并对其进行装修,共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。 要求: 根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 <1> 、根据资料(1)至(3),下列各项中,上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是( )。 A 、 “销售费用”项目增加1万元 B 、 “管理费用”项目增加640.9万元 C 、 “管理费用”项目增加636.5万元 D 、 “利润总额”项目减少635.5万元 【 正确答案 】 ABD 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 销售费用=1(资料3) 管理费用=636.5(资料1)+4.4(资料2)=640.9(万元) 利润总额减少=636.5(资料1管理费用)+4.4(资料2管理费用)+1(资料3销售费用)-6.4(资料2资产处置损益)=635.5(万元) <2> 、根据资料(3),下列各项中,关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是( )。 A 、 支付装修费用时: 借:固定资产 120 贷:银行存款 120 B 、 按月摊销时: 借:管理费用 1 贷:长期待摊费用 1 C 、 支付装修费时: 借:长期待摊费用 120 贷:银行存款 120 D 、 按月摊销时: 借:销售费用 1 贷:长期待摊费用 1 【 正确答案 】 CD 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 资料(3)会计分录: 支付装修费: 借:长期待摊费用 120 贷:银行存款 120 摊销装修费: 借:销售费用 (120÷10÷12)1 贷:长期待摊费用 1 <3> 、根据资料(2),下列各项中,关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是( )。 A 、 处置净收益为6.4万元 B 、 自2020年1月开始摊销 C 、 2020年12月停止摊销 D 、 摊销费用计入生产成本 【 正确答案 】 ABC 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 无形资产当月购入当月开始摊销,当月减少当月停止摊销,所以无形资产从2020年1月开始摊销,2020年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权,所以摊销额记入管理费用。处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。 资料(2)会计分录: 购入无形资产: 借:无形资产 48 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.88 贷:银行存款 50.88 确认累计摊销: 借:管理费用 4.4 贷:累计摊销 4.4 处置无形资产: 借:银行存款 53 累计摊销 4.4 贷:无形资产 48 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 资产处置损益 (倒挤)6.4 <4> 、根据资料(1),下列各项中,关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是( )。 A 、 自2020年1月开始计提折旧 B 、 折旧费用应计入管理费用 C 、 年折旧率为9.5% D 、 应计提折旧总额为6 365万元 【 正确答案 】 ABCD 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 固定资产当月购入,下月计提折旧,所以从2020年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼,所以折旧费记入管理费用中。 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5% 应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值×预计净残值率=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6 700×(1-5%)=6 365(万元),每年的折旧额=应计提折旧总额÷预计使用年限=6 365÷10=636.5(万元)。 2020年计提折旧的会计分录: 借:管理费用 636.5 贷:累计折旧 636.5 <5> 、根据资料(1),该企业自建的办公楼入账价值为( )万元。 A 、 6 700 B 、 7 519 C 、 7 119 D 、 7 350