资料:东方粮油进出口公司 7 月份从美国达拉斯公司购进黄豆 200 吨,每吨 500 美元 CIF 价格,计货款 100 000 美元,佣金 2 000 美元,当日美元汇率卖出价为 7.72 元,交纳进口关税额 23 100 元,交纳增值税额 79 310 元。这批黄豆采取单到结算方式,已售给食油厂,每吨 4 500 元,计货款 900 000 元,增值税额 90 000 元,款已收妥入账。 8 月 5 日,黄豆到达港口,食油厂检验发现其中 20 吨已霉烂变质。 ( 1 ) 8 月 7 日,收到食油厂转来商检部门出去的商品检验证明书, 20 吨烂变质系美国达拉斯公司的责任。食油厂向外商提出索赔,经协商后,外商同意赔偿 9 800 美元,予以冲减商品销售成本。 ( 2 ) 8 月 7 日,同时做销货退回处理,开出红字专用发票,应退货款 90 000 元,增值税额 9 000 元。 ( 3 ) 8 月 8 日,向税务机关申请退还 20 吨没烂变质黄豆已交的进口关税额 2 310 元。 ( 4 ) 8 月 20 日,收到美国达拉斯公司付来赔偿款 9 800 美元,当日美元汇率的买入价为 7.68 元,予以结汇。 ( 5 ) 8 月 31 日,收到税务机关退还 20 吨变质黄豆的进口关税额 2 310 元,增值税额 7931 元,存入银行。