20×3 年 初 ,某 集团 公司财务处长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明,写了一份公司年度经济效益分析报告送交 总 经理室。 总 经理阅后,将财务处长请去,他对报告中生产制药原料的 第二 制药厂 的情况感到困惑 。 第二 制药厂 20×2 年市场不景气,销售量比 20×1 年下降, 但 年度财务决算报表上几项经济指标,除资金外,上年好。 第二 制药厂的有关资料如 下表 所示。 第二制药 厂利润表 金额单位:元 20×1 年 20×2 年 销售收入 减:销售成本 销售费用 营业利润 1 200 000 1 077 600 75 000 47 400 1 000 000 863 000 75 000 62 000 库存资料(公斤) 期初存货数 本期生产数 本期销售数 期末存货数 单位售价 单位成本 其中: 材料 工资 燃料和动力 制造费用 0 12 000 1 2 0 00 0 100 89.8 36 13.08 8 32.72 0 13 000 1 0 000 3 0 00 100 86.3 36 12.08 8 30.22 该 厂的工资和制造费用, 20×1 年分别为 156 96 0 元和 392 640 元, 20×2 年分别为 157 040 元和 3 92 860 元。销售成本用先进先出法。 该 厂在分析其利润上升的原因时,认为这是他们在市场不景气的情况下,为多交利润,全厂充分利用现有生产能力,增产节支的结果。 要求: 采用变动成本法编制第二制药厂的利润表,并分析:( 1 )第二制药 厂的分析结论 是否正确;( 2 ) 20× 2 年 比 20×1 年利润 提高的 真正原因 。 第二制药厂贡献式利润表 20×1 年 20×2 年 销售收入 减:变动成本 边际贡献 减:固定生产成本 销售费用 营业利润