存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元，税款为14 450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为80 000元。 (2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元，税款为850元，款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。 (3)25日，购进甲材料的计划成本25 000元，材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。 (4)31日，汇总结转本月已．经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。 (5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为：基本生产车间领用 100 000元，辅助生产车间领用15 000元，车间一般耗用5 000元，企业行政管理部门耗用 2 000元，在建工程领用3 000元，出售材料的计划成本为3 000元(其计提的跌价准备为 15元)。 (6)31日，计算并结转发出材料的成本差异。 (7)31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90 000元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。