X、Y公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为17%。2012年6月16日,X公司Y公司的货款为1 600万元(含增值税)。由于Y公司资金周转严重困难,至2012年11月30日尚未支付货款。双方于2013年1月1日达成以下协议: (1)Y公司以现金偿还96.5万元; (2)Y公司以其普通股抵偿部分债务,用于抵债的普通股为234万股,股票市价为每股3.75元,股票面值为每股1元; (3)Y公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产,其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元(借方余额),未计提减值准备,已宣告但未领取的现金股利20万元。公允价值为300万元(包含已宣告但未领取的现金股利20万元)。 (4)免除债务126万元,剩余债务展期2年,展期内加收利息,利率为6%,同时附或有条件,如果Y公司在展期期间内某年实现盈利,则该年的利率上升至10%,如果亏损该年仍维持6%的利率。假定Y公司预计展期2年均很可能实现盈利。 假定2013年1月1日Y公司以银行存款96.5万元支付给X公司,并办理了股权划转手续;X公司取得Y公司股权作为长期股权投资核算;X公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;X公司Y公司的账款已计提坏账准备120万元。 <1> 、做出债务重组日X、Y公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)