甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 16% 。 2019 年该公司发生以下交易或事项: ( 1 ) 2 月 1 日,公司销售 A 商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元,增值税税额为 3.2 万元;该批商品成本为 12 万元。甲公司销售商品时,得知乙公司流动资金暂时短缺,但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 ( 2 ) 3 月 2 日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的 2 月 1 日销售货款及税款。 ( 3 ) 4 月 3 日,公司销售 B 商品 10 000 件,销售价格为每件 40 元(不含增值税),每件销售成本为 30 元,甲公司给予丙公司 10% 的商业折扣。当日发出商品,符合销售收入确认条件,但尚未收到货款。 ( 4 ) 5 月 4 日,收到丙公司因质量问题而退回的 B 商品 100 件,甲公司同意退货,并按规定公司开具增值税专用发票(红字),退回 B 商品已经入库。 ( 5 ) 6 月 5 日,收到丁公司开具的代销清单,同日公司开具增值税专用发票上注明的价款为 10 万元,增值税税额为 1.6 万元;合同约定按售价的 5% 公司支付手续费。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。 A.2 月1日不确认销售商品收入 B.2 月1日确认销售商品收入20万元 C.2 月1日结转商品销售成本12万元 D.2 月1日确认增值税销项税额3.2万元 (2)根据资料(1)和(2),下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是( )。 A. 借:应收账款 20 贷:主营业务收入 20 B. 借:主营业务成本 12 贷:发出商品 12 C. 借:银行存款 23.2 贷:主营业务收入 20 应收账款 3.2 D. 借:主营业务成本 12 贷:库存商品 12 (3)根据资料(3),下列说法正确的是( )。 A. 应收账款借方金额为468 000元 B. 主营业务收入贷方金额为360 000元 C. 增值税68 000元 D. 应结转成本270 000元 (4)根据资料(4),下列会计处理不正确的是( )。 A. 借:主营业务收入 4 000 税费——增值税(销项税额) 640 贷:应收账款 4 640 B. 借:主营业务收入 3 600 税费——增值税(销项税额) 576 贷:应收账款 4 176 C. 借:库存商品 3 000 贷:主营业务成本 3 000 D. 借:库存商品 2 700 贷:主营业务成本 2 700 (5)根据资料(5),下列说法正确的是( )。 A. 委托代销商品在发出商品时确认收入 B. 应确认主营业务收入10万元 C. 支付的委托代销手续费应该计入产品成本 D. 支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减