甲公司是生产化妆品的增值税一般纳税人，注册资本金1000，生产职工年均1000人。适用税率为25%，已预缴所得税100。年终所得税汇算资料如下： 有关收入与税金的项目： (1)企业出租房屋取得租金收入30，营业税为1.5。 (2)全年实现销售商品收入6000，其中，销售折让1已扣除。2003全年年增值税为700。 (3)转让商标权使用权收入50，营业税2.5。 (4)全年存款利息5，已按15%缴纳所得税的税后利润85，转让有价证券净收益10。 (5)全年资产净收益8，其中：固定资产盘盈净收益6，存货盘盈净收益2。 企业相关成本、费用等项目： (1)全年消费税为1500，城建税154.28，教育费附加66.12。 (2)应扣除的成本2200。 (3)销售费用800，其中广告费500。税法规定，广告费当年扣除标准为营业收入的15%，企业广告费未超标。 (4)利息支出200，其中：含有从关联企业借款1000按8%支付的借款利息64，同期银行贷款利率5%。税法规定，超过同期银行贷款利率的部分在所得税前不得扣除；同时，向关联企业借款超过本企业注册资本50%以上的部分，其发生的利息费用也不能在所得税前扣除。当年允许扣除的借款利息为：1000×50%×5%=25()，调增39。 (5)管理费用700，其中：工资薪金300，工资附加“三费”55.5，折旧费200，社会保险缴款47.5，差旅费2，业务招待费35、新产品开发费60(上年新产品开发费50)。 业务招待费列支标准=35×60%=21(小于30.4，即6080×5‰) 超过标准部分14不得扣除。 新产品开发费用60，按税法规定不仅60可在所得税前全额扣除，而且还可加扣60的50%，即30。 (6)全年计入成本、费用中的实发工资总额1100，并按照规定的比例计算提取并列支了三项经费。可以据实列支。 (7)企业8月发生意外事故，库存原料损失30，保险公司赔款10。经过主管税务机关核定，净损失25.1[30×(1+17%)-10=25.1]可在所得税前扣除。 (8)通过教育部门向农村义务教育捐款8，直接老年服务机构捐款4。税法规定前者可以在所得税前扣除，后者不能在所得税前扣除。 (9)未包括在管理费用中的房产税、税、土地使用税、印花税50。 分析填表如下：