要求：根据A股份有限公司有关资料，采用工作底稿法编制现金流量表(见表11-7)。 2．资料：A股份有限公司本年“资产负债表”的期初数和期末数，已经过入“现金流量表工作底稿”(表11—6)的期初数栏和期末数栏，本年“利润表”见表11-5，其他有关编制现金流量表的资料如下。 (1)本年“主营业务收入”和“其他业务收入”两个账户贷方累计发生额共计49000万元，没有发生销售退回和销售折扣和折让；“票据”账户涉及营业收入的部分本年借方累计发生额为1180万元，贷方累计发生额为1140万元；“账款”账户涉及营业收入的部分本年借方累计发生额为1630万元，贷方累计发生额为1530万元；“预收账款”账户涉及营业收入的部分本年贷方累计发生额为900万元，借方累计发生额为880万元；“税费——增值税(销项税额)”账户本年贷方累计发生额为8330万元。 (2)本年“主营业务成本”和“其他业务成本”两个账户借方累计发生额共计28100万元，没有发生销售退回结转成本；“应付票据”账户涉及营业成本的部分本年贷方累计发生额为2120万元，借方累计发生额为2190万元；“应付账款”账户涉及营业成本的部分本年贷方累计发生额为8780万元，借方累计发生额为8420万元；“预付账款”账户涉及营业成本的部分本年借方累计发生额为2900万元，贷方累计发生额为2100万元；有关“存货”类账户年初余额合计为3660万元，年末余额合计为3150万元，“存货跌价准备”账户年初和年末余额没有变化；“税费——增值税(进项税额)”账户借方累计发生额(本年应支付的进项税额)为3820万元。 (3)本年增值税4380万元，实际交纳4460万元；所得税3333.33万元(所得税费用也为3333.33万元，没有递延所得税资产和递延所得税负债)，实际交纳3390万元；其他营业税费400万元，实际交纳400万元；本年没有退回的增值税和所得税。 (4)本年发生销售费用2100万元、管理费用3300万元、财务费用1900万元，没有应付、预付款项。本年票据、账款计提坏账准备分别为60万元、90万元，本年计提资产减值准备1030万元，其中，持有至到期投资、固定资产、无形资产计提减值准备分别为150万元、370万元、510万元。 (5)本年“投资收益”账户贷方累计发生额为1200万元(没有借方发生额)，其中，收到现金900万元，利息200万元，股利100万元；本年交易性金融资产收回本金3000万元存入银行，购买短期债券等交易性金融资产支付银行存款2600万元。 (6)本年取得营业外收入213.33万元，均为处置固定资产的收益，处置固定资产过程中收回的资金为533.33万元，固定资产账面价值为320万元。本年发生营业外支出100万元，系处置固定资产的损失，处置过程中收回资金160万元，固定资产账面价值为260万元。 (7)本年其他款年初借方余额为700万元，年末借方余额为660万元。本年长期待摊费用年初借方余额为20万元(在资产负债表中列为“一年内到期的非流动资产”，该费用应摊入管理费用)，年末没有余额。 (8)本年计提固定资产折旧4000万元，其中，生产部门(计入制造费用)3000万元，专设销售机构(计入销售费用)140万元，公司管理部门(计入管理费用)860万元。 (9)本年“在建工程”账户年初余额为60万元，本年发生工程成本240万元，年末工程已经全部完工，“在建工程”无年末余额；“工程物资”账户年初、年末均无余额，在建工程和工程物资没有应付票据、应付账款、应付利息等发生。 (10)本年以银行存款购入无形资产600万元，计提无形资产摊销400万元(计入管理费用)。 (11)本年从银行取得短期借款5000万元，以银行存款偿还短期借款8800万元。 (12)本年“应付职工薪酬”账户贷方累计发生额17000万元，其中，生产工人和车间管理人员16000万元，公司本部管理人员和专设销售机构人员880万元，在建工程人员120万元；“应付职工薪酬”账户借方累计发生额为17000万元，其中，与经营活动有关的人员为16880万元，在建工程人员为120万元。 (13)本年“其他应付款”账户年初无余额，年末余额为16万元。 (14)本年借入长期借款3000万元，以银行存款偿还长期借款本金6000万元(年初已列入“一年内到期的非流动负债”项目)、利息288万元(列为财务费用)，年末长期借款中，列入“一年内到期的非流动负债”项目的为2000万元。 (15)本年“实收资本(或股本)”、“资本”两个账户都没有贷方和借方发生额，本年实现净利润10000万元，计提盈余1500万元，向投资者分配(已支付)现金股利6800万元。 (16)本年货币资金年初余额为1600万元，年末余额为3369.33万元，净增加1769.33万元。现金等价物没有期初和期末余额。 表11-6　　　现金流量表工作底稿 编制单位：A公司　　　 ××××年度　　　 金额单位：万元 项 目 期初数 调整分录 期末数 借方 贷方 一、资产负债表项目 借方项目： 货币资金 1600 3369.33 交易性金融资产 2100 1700 票据 800 780 账款 1200 1210 预付款项 200 1000 利息 0 200 股利 0 100 其他款 700 660 存货 3660 3150 一年内到期的非流动资产 20 0 持有至到期投资 800 650 长期股权投资 1000 1000 固定资产 80000 75350 在建工程 60 0 无形资产 3200 2890 借方项目合计 95340 92059.33 贷方项目： 短期借款 4000 200 应付票据 1070 1000 应付账款 1500 1860 预收款项 800 820 应付职工薪酬 0 0 税费 200 193.33 其他应付款 0 16 一年内到期的非流动负债 6000 2000 长期借款 2000 3000 长期应付款 0 0 实收资本(或股本) 40000 40000 资本 19770 19770 盈余 12000 13500 未分配利润 8000 9700 贷方项目合计 95340 92059.33 发生额总计 二、利润表项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 净利润 三、现金流量表项目 1.经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 2.投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 3.筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 4.现金及现金等价物净增加额 表11-7　　现金流量表 编制单位：A公司 　　　××××年席 　　　金额单位：万元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 略 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额