(一)资料 大华公司为增值税一般纳税人，会计核算采用记账凭证核算形式。有关资料如下。 1．原材料发出的计价采用加权平均法；包装物和低值易耗品发出的计价采用先进先出法；月终汇总结转发出材料的成本。 2．发出低值易耗品采用一次摊销法。 3．期末按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。 4．2010年10月有关账户的期初余额如表4-1所示。 表4-1有关账户的期初余额表 总 账 明细账 计量单位 数 量 单价/(元/吨) 金额/元 原材料 771000 A材料 吨 250 1700 425000 B材料 吨 50 2300 115000 C材料 吨 35 2900 101500 D材料 吨 70 1850 129500 包装物 木箱 个 300 180 54000 低值易耗品 专用模具 套 10 1560 15600 在途物资 丙企业 179800 存货跌价准备 20000 5．2010年10月有关业务发生如下。 (1)2日，向外地甲企业购进A材料400吨，取得的增值税专用发票上注明材料价款672000元，增值税税额114240元，运费结算单据表明的运杂费共2400元(其中可抵扣进项税额98元)，企业用银行汇票支付款项788640元。材料已如数验收入库，仓库填制收料单。 (2)3日，基本生产车间填制领料单，为生产产品领用A材料380吨，B材料45吨，C材料28吨(提示：只登记材料明细账的发出数量，月末才计算结转发出成本)。 (3)5日，向外地乙企业采购100吨，3天前收到银行转来的托收承付结算凭证和有关发票账单，经核对单据无误后承付款项263069元。有关单据表明材料成本为224869元，增值税税额为38200元。材料未到达企业。 (4)6日，上月企业采购的已付款尚未到达的C材料已到达并验收入库，实收数量60吨，实际成本为179800元，仓库已填制收料单。 (5)6日，在本市某厂购买包装木箱200个，取得一般发票，企业开出转账支票一张支付木箱价款及增值税税额共37000元。术箱已验收入库并已填制收料单。 (6)9日，某单位购买C材料50吨，取得增值税专用发票表明材料价款145000元，增值税税额24650元。企业开出并承兑一张期限为60天，票面价值为169650元的商业汇票交给供应单位。C材料已验收入库并已填制收料单。 (7)11日，在本市某厂购买专用模具5套，取得增值税专用发票表明材料价款7700元，增值税税额1309元。企业开出转账支票一张，金额9009元。专用模具已验收入库并已填制收料单。 (8)13日，基本生产车间填制领料单，领用木箱250个用于包装产品，同时领用专用模具7套(提示：只登记材料明细账的发出数量，月末才计算结转发出成本)。 (9)18日，5日向乙企业付款购买的B材料已运到企业，实际验收入库99吨，短缺1吨属运输途中的合理损耗，已按实收数量填制收料单。 (10)19日，基本生产车间填制领料单为生产产品领用A材料150吨，B材料70吨，C材料30吨。 (11)23日，向外地乙企业采购B材料80吨，3天前收到银行转来的托收承付结算凭证和有关发票账单，经核对单据无误后承付款项210600元。B材料的成本为180000元，增值税税额为30600元，材料尚未到达企业。 (12)28日，收到企业采购的A材料300吨并如数验收入库，该批材料采用托收承付结算方式结算货款，验货承付期为10天，有关结算单据也同时收到，款项未支付。该批材料的成本为501448元，增值税税额为85200元。 (13)31日，汇总本月的领料单等，编制“发料凭证汇总表”，按材料的用途结转发出材料的成本(要求编制发料凭证汇总表)。 (14)31日，期末对材料存货按成本与可变现净值孰低进行计价，经测定，企业库存的D材料因产品更新换代而不适用，按该材料现行的市场价格测算，其可变现净值为90000元，该材料上期末已提取存货跌价准备20000元(假定其他存货均没有发生减值)。 (二)要求 1．填制本月发料凭证汇总表(见表4-2)。 表4-2发料凭证汇总表 年 月 日 　　　　　　 单位：元 部 门 材料名称 用途 单位 单位数量 单价 总成本 合计 2．开设原材料、周转材料、在途物资、存货跌价准备总账及原材料、周转材料、在途物资明细账。 3．根据发生的经济业务填制记账凭证，并顺序逐笔登记有关的总账和明细账，月终结账。