4-【 案例1】 某 手机 生产企业为增值税一般纳税人, 企业所得税税率 25%。 201 8 年度会计自行核算取得 主营业务收入 2 0 000万元、 其他业务收入 5000万元、 营业外收入 3000万元、投资收益1000万元, 主营业务 成本 1 0 000元、 其他业务成本 2000万元、 营业外支出 1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元 。 企业损益类相关科目和其他业务的详细信息如下: (1) 管理费用 中含 业务招待费 500万元 、 研究开发费用 5 00万元。 (2) 销售费用中含 发生广告费支出 800万元,上年结转未抵扣的广告费850万元。 (3) 销售费用中含 非广告性质的赞助支出 50万元。 (4) 实际发放职工工资 1200万元(其中残疾人员工资40万元),发生职工福利费支出180万元,拨缴工会经费25万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出20万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 9 5万元。 ( 5 )该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2000万元。201 8 年以年利率 6%向甲公司借款5000万元,支付利息300万元财务费用,金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司,并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。 ( 6 )营业外支出中含直接学校捐赠 的 货币资金 1 0 0万元 , 并取得合法票据 ; 通过 县级政府向贫困地区捐赠 自产货物一批,成本 600万元,对外不含税售价1000万元。捐赠货物的会计分录为: 借:营业外支出 760 贷:库存商品 600 税费 ——增值税(销项税额)160 (7) 营业外支出中含 因违法法律法规被税务机关的罚款 5万元;延迟客户的交货时间被客户罚款10万元。 另外其他相关信息: ( 8)该企业2010年创立,2011年开始产生亏损,2011-2017年的年应纳税所得额如下表所示: 年度 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 应纳税所得额 ( 万元) -1200 -200 300 300 -300 200 400 ( 9)2018年度取得境外A国的应纳税所得额为500万元,A国税率为20%。 ( 10 ) 本年度 (进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票,注明 不含税 价款 500万元,进 项 税额 8 0 万元。 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 (单位:万元;只填写数字,填写规则如:15;15.5;15.57)(纳税调增用为加号,如:+18,纳税调减为负号,如:-18) ( 1 )计算该企业 2018 年度的利润总额; ( 2) 计算业务( 1 )业务招待费支出应调整的应纳税所得额; ( 3 )计算业务( 1 )研究开发费用应调整的应纳税所得额; ( 4 ) 计算业务( 2 ) 广告费支出 应调整的应纳税所得额; ( 5 ) 计算业务( 3 )非广告性质的赞助支出应调整的应纳税所得额; ( 6 ) 计算业务( 4 ) 残疾人工资支出 应调整的应纳税所得额; ( 7 ) 计算业务( 4 )工会经费,职工福利费和职工教育经费 三项合计 应调整的应纳税所得额; ( 8 ) 计算业务( 5 )利息支出应调整的应纳税所得额; ( 9 ) 计算业务( 6 )直接学校捐赠 的 货币资金应调整的应纳税所得额; ( 10 ) 计算业务( 6 ) 通过 县级政府向贫困地区捐赠 自产货物 应调整的应纳税所得额; ( 11 ) 计算业务( 7 ) 罚款支出 应调整的应纳税所得额; ( 12 ) 计算 2018年度可以弥补的亏损; ( 13 ) 计算 该企业 2018年度应纳税所得额 ; ( 14 ) 计算业务( 9 ) 境外抵免税额; ( 15 ) 计算 该企业 2018年度应纳税额。