某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、产品,采用品种法计算产品成本。基本生产成本明细账设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目进行核算。 (1) 2008 年10月份生产车间发生的经济业务如下: 1 基本生产车间领料50000元,其中:直接用于甲产品的A材料10000元,直接用于乙产品的B材料15000元, 甲、乙产品共同耗用的C材料20080元(按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配,甲产品的定额消耗量为4000公斤,乙产品的定额消耗量为1000公斤),车间耗用的消耗性材料5000元;辅助生产车间领料6000元;共计56000元。 2 基本生产车间本月报废低值易耗品一批,实际成本为2008元,残料入库,计价100元,采用五五摊销法进行核算。 3 基本生产车间的工人工资20080元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配,甲产品的生产工时为6000小时,乙产品的生产工时为2008小时),管理人员工资4000元;辅助生产车间的工人工资6000元,管理人员工资1500元;共计31500元。 4 按照工资费用的14%计提职工福利费。 5 基本生产车间月初在用固定资产原值100000元,月末在用固定资产原值120080元;辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为40000元;按月折旧率1%计提折旧。 6 基本生产车间发生其他支出4540元;辅助生产车间发生其他支出3050元;共计7590元,均通过银行办理转账结算。 (2) 辅助生产车间(机修车间)提供劳务9000小时,其中:为基本生产车间提供8000小时,为企业管理部门提供1000小时,辅助生产费用按工时比例进行分配。 (3) 基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 (4) 甲产品的原材料在生产开始投入,直接材料费用按产成品和月末在产品数量的比例进行分配,直接人工费用和制造费用采用约当产量比例法进行分配。甲产品本月完工产成品1000件,月末在产品400件,完工率为40%。乙产品各月在产品数量变化不大,生产费用在产成品与在产品之间的分配,采用在产品按固定成本计价法,甲、乙产品月初在产品成本资料见表2-9-1、2-9-2产品成本明细账。 要求: (1) 编制各项要素费用分配的会计分录。 (2) 编制辅助生产费用分配的会计分录。 (3) 编制结转基本生产车间制造费用分配的会计分录。 (4) 计算、填列甲、乙产品成本明细账。 (5) 编制结转产品成本的会计分录。 表2-9-1 产 品 成 本 明 细 账 产成品产量: 件 产品名称:甲 2008年10月 在产品约当产量: 件 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初在产品成本 16000 11900 16600 44500 本月生产费用 生产费用合计 分配率 完工产成品成本 月末在产品成本 表2-9-2 产 品 成 本 明 细 账 产成品产量: 件 产品名称:乙 2008年10月 在产品约当产量: 件 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初在产品成本 9500 3500 5000 18000 本月生产费用 生产费用合计 完工产成品成本 月末在产品成本