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【资料】乙有限责任公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,代销业务为非主营业务,不设置“预收账款”账户,月末一次结转本月已售产品的成本。坏账准备的计提率为3%,2019年1~11月有关损益类账户的累计发生额如下表: 1)4日,预收H公司货款100 000元,存入银行。 (2)6日,向N公司销售甲产品2000件,每件售价为80元,增值税20 800元,每件成本为65元,知悉N公司发生经济困难,估计收回货款的可能性较小,但因是老客户,依旧发出了商品并开具了增值税专用发票。 (3)11日,收到上月已入账的M公司的代销手续费66 000元,存入银行。 (4)12日,向H公司发出乙产品1 200件,每件售价100元,经协商,商业折扣率为5%,该产品每件成本为70元,其余款项尚未结清。 (5)20日,收到Y公司前已宣告发放的股票股利,本公司购买Y公司1000万股,属于权益法核算,每100股赠送1股。 (6)22日,因发货错误,H公司退回乙产品100件,本公司开具红字增值税专用发票,退回货款,退回的乙产品入库。 (7)30日,N公司经济状况好转,收到该公司交来的甲产品的款项,存入银行。 (8)30日,结转已售甲产品和乙产品的成本。 (9)31日,购买的C上市公司的准备随时变现的股票50万股,每股成本为3元,现证券交易所的收盘价为2.50元。 (10)31日,对B公司进行的长期股权投资采用权益法核算,B公司当日宣告发放现金股利300 000元,本公司的投资比例为15%。 (11)31日,确认W公司的货款38 000元无法收回,予以转销。 (12)31日,12月初的账款余额为926 000元,坏账准备账户12月初的余额为贷方余额40 200元,计提本月的坏账准备。 【要求】(1)完成上述业务的会计分录 (2)计算全年所得税费用。 资产减值损失是为账款计提的坏账准备,税法规定资产在未发生实质性损失前不允许税前扣除,所得税税率为25%。 题干