综合题: 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格均不含增值税。2×14年2月1日甲公司内部审计部门对2×13年度财务报表进行预审时,内部审计人员关注到其2×13年下列交易或事项的会计处理: (1)甲公司的母公司(A公司)于2×13年1月1日与甲公司签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据A公司与甲公司签订的股权激励协议,A公司对甲公司20名每人授予100万份甲公司股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,人员在甲公司服务满3年。至2×13年12月31日,甲公司没有人员离开,预计未来3年也不会有人离开。 对于母公司(A公司)授予甲公司人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。 (2)2×13年8月1日,甲公司与B公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向B公司销售最新开发的W商品1 000件,售价(不含增值税)为500万元,增值税税额为85万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售W商品交付B公司,B公司于收到W商品当日支付全部款项;B公司有权于收到W商品之日起6个月内无条件退回。 2 ×13年8月5日,甲公司将1 000件W商品交付B公司并开出增值税专用发票,同时收到B公司支付的款项585万元。该批W商品的成本为400万元。由于W商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 400 贷:库存商品 400 (3)经董事会批准,甲公司2×13年9月30日与C公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给C公司。合同约定,办公用房转让价格为8 060万元,C公司2×14年1月30日前支付上述款项;甲公司应协助C公司于2×14年2月1日前完成办公用房所有权的转让手续。 甲公司办公用房系20×8年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为12 740万元,预计使用年限为20年,预计净残值为260万元,采用年限平均法计提折旧,至2×13年9月30日签订销售合同计提减值准备。 2 ×13年度,甲公司对该办公用房共计提了624万元折旧,相关会计处理如下: 借:管理费用 624 贷:累计折旧 624 (4)2×13年12月1日,甲公司与D公司签订销售合同,向D公司销售一批产品,销售价格为1 800万元,增值税税额为306万元;同时签订补充合同,约定于2×14年6月30日以2 220万元的价格将该批产品购回。产品已经发出,款项已于当日收存银行。该批产品成本为1500万元。甲公司2×13年12月1日的会计处理如下: 借:银行存款 2 106 贷:主营业务收入 1 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 借:主营业务成本 1 500 贷:库存商品 1 500 (5)2×13年12月31日,因合同违约被诉案件尚未判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×14年1月15日,经法院判决,甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。2×13年财务报表批准报出日为2×14年4月25日。 甲公司会计处理:2×13年末,确认预计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整2×13年度财务报表。 假定不考虑所得税及其他因素。 要求: (1)根据事项(1)至(4),判断甲公司的会计处理是否正确,如不正确请说明理由;对于不正确的事项,编制相应的调整分录(有关调整分录按当期差错进行更正)。 (2)根据事项(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,如不正确请说明理由;对于不正确的事项,编制相应的调整分录(不需要编制结转损益的调整分录)。