要求：根据资料编制A公司合并资产负债表(见表12-2)。 2．资料：A公司占有Z公司50%的股份，能够控制Z公司，公司合并财务报表属于连续编制的情况。Z公司个别财务报表不需要进行调整。两个公司本年12月31日个别资产负债表中的期末余额已记入A公司合并资产负债表工作底稿(见表12-1)，其他有关资料如下。 (1)A公司“长期股权投资”项目年末余额为1000万元，全部为对Z公司的原始投资，A公司占有Z公司50%的股份，长期股权投资以前年度和本年都没有计提减值准备。Z公司本年实现净利润300万元，“所有者权益”项目年末余额为2460万元，年初余额为2160万元。其中，“实收资本”项目年末余额和年初余额均为2000万元；“资本”项目年末余额和年初余额均为60万元；“盈余”项目年末余额为145万元，年初余额为100万元，本年计提盈余45万元；“未分配利润”项目年末余额为255万元，年初无余额，本年没有分配现金股利。 ①计算A公司在Z公司年末所有者权益中所占的份额。 ②计算A公司在Z公司本年实现净利润中所占的份额。 ③计算按权益法调整增加A公司长期股权投资的金额。 (2)A公司长期股权投资项目按权益法调整后的金额为1150万元(1000+150)，与其在Z公司年末所有者权益中享有的份额(1230万元)的差额为80万元(1230-1150)列作商誉；Z公司所有者权益中的另外50%(1230万元)列作少数股东权益。 (3)A公司和Z公司对内部债权都不计提坏账准备，A公司年末持有的票据中，Z公司承兑的票据400万元；年末账款中，Z公司账款210万元；年末预付账款中，预付Z公司账款100万元；年末应付票据中，应付Z公司票据120万元；年末应付账款中，应付Z公司账款300万元；年末预收账款中，预收Z公司账款160万元。A公司和Z公司的其他款与其他应付款、持有至到期投资与应付债券等项目都不涉及对方，两个公司之间的内部债权、债务没有差额。 (4)A公司本年对Z公司的商品销售实现营业收入2000万元，营业成本为1400万元。Z公司从A公司购入的该商品年初没有存货，期末存货成本为400万元。Z公司没有对A公司的商品销售。 计算Z公司期末存货中包含的未实现内部销售利润。 (5)A公司本年将在用的大型设备一台出售给Z公司，该设备账面价值为400万元，出售价格为428万元，A公司已确认非流动资产处置28万元，Z公司已经按照购入成本428万元记入固定资产账户。 表12—1　　合并资产负债表工作底稿 编制单位：A公司　　　××××年度　　　金额单位：万元 资产负债表项目 个别报表 调整分录 合计 金额 抵消分录 合并 金额 A公司 Z公司 借方 贷方 借方 贷方 借方项目： 货币资金 1600 1000 交易性金融资产 2100 250 票据 800 150 账款 1200 380 预付款项 200 120 利息 股利 其他款 700 80 存货 3660 450 一年内到期的非流动资产 20 40 持有至到期投资 800 长期股权投资 1000 固定资产 80000 6800 在建工程 60 无形资产 3200 550 商誉 借方项目合计 95340 9820 贷方项目： 短期借款 4000 3000 应付票据 1070 520 应付账款 1500 620 预收款项 800 260 应付职工薪酬 30 应交税费 200 250 其他应付款 30 一年内到期的非流动负债 6000 700 长期借款 2000 1950 实收资本(或股本) 40000 2000 资本 19770 60 盈余 12000 145 未分配利润 8000 255 少数股东权益 0 0 贷方项目合计 95340 9820 表12—2　　合并资产负债表 编制单位：A公司 　　　××××年12月31日 　　　金额单位：万元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 (或股东权益) 期末 余额 年初 余额 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 票据 应付票据 账款 应付账款 预付款项 预收款项 利息 应付职工薪酬 股利 应交税费 其他款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益)： 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 少数股东权益 非流动资产合计 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计 负债和所有者权益总计