甲公司系国有独资公司,甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)20×8年,甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: 1 甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为3 000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为3 200万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息55万元,应计入管理费用的支出145万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为3 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。 2 以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无净残值。 3 20×7年8月甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对W事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案,甲公司预计发生以下支出或损失: 对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元;因强制遣散职工应支付的补偿款100万元;因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元;剩余职工岗前培训费2万元;相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案,甲公司确认了管理费用和预计负债(其中,辞退福利通过“应付职工薪酬”账户核算)各157万元。 (2) 20×8年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10 500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。 假定: 1 公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 2 假定不考虑对所得税的调整。 3 处理时,涉及以前年度损益调整科目的不需调整至留存收益。 要求:编制资料(1)中的会计差错进行更正的分录。 对资料(2)中的会计变更,计算B设备20×8年应计提的折旧额。